增值税改革四件大事 七个文件全部“佩奇”


编辑:sea_yzj 发布时间:2019-03-24


  2019年3月21日晚间,国家税务总局网站可以说是热闹非凡,除了会同财政部、海关总署联合发布的39号公告。国家税务总局自己的文件也实现了“五子登科”,全都围绕深化增值税改革这个重大主题。再加上此前在2019年3月5日发布的税总发【2019】32号文,初步“佩奇”了七个文件。笔者总结本轮增值税改革围绕四大主题事件:
  
  第一大事:降税率。
  
  增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。
  
  与降税率相适应调整t购进农产品的扣除率,其中纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。同时调整出口退税率和境外旅客购物离境退税率。
  
  第二大事:调整抵扣  适度扩抵。
  
  停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣政策。
  
  纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
  
  第三大事:加计抵减。
  
  自2019年4月1日至2021年12月31日,允许四项服务行业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。这一政策被简称为加计抵减政策。
  
  适用加计抵减的四项服务是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
  
  纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额。
  
  第四大事:试行留抵税额退税
  
  自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。符合条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
  
  文件一
  
  关于深化增值税改革有关政策的公告
  
  财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
  
  为贯彻落实党中央、国务院决策部署,推进增值税实质性减税,现将2019年增值税改革有关事项公告如下:
  
  一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。
  
  二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
  
  三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。
  
  2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为,适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
  
  出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间,按照以下规定执行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
  
  四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。
  
  2019年6月30日前,按调整前税率征收增值税的,执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的,执行调整后的退税率。
  
  退税率的执行时间,以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。
  
  五、自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
  
  六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
  
  (一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
  
  1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;


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