融资租赁合同中的租赁物研究


编辑:sea_yzj 发布时间:2020-08-19


  内容摘要:本文首先从民法、行政法、会计三方面对租赁物的界定进行梳理,认为立法、司法不宜对租赁物的范围进行直接的规定,由融资租赁监管部门进行界定较为妥当。在融资租赁交易中,承租人通过融物而获得租赁物的使用价值;出租人是通过融资而获得租赁物的担保价值;租赁物所有权能够且必须发生变动。根据以上租赁物的三个本质特征而总结出合法租赁物判断要素,并据此对房地产、权利、软件、公益资产及生物资产等5种较为特殊的租赁物的合法性进行了分析。最后,对如何发挥租赁物风险缓释作用进行了简要的分析。
  
  融资租赁不同于普通租赁。从事融资租赁业务需要具备特定的资质,部门规章更是对租赁物的种类作出了严格的要求。可以作为普通租赁租赁物的物品,不一定能成为融资租赁中适格的租赁物。因此,融资租赁公司必须依据法律规定以及租赁物的本质特征进行判断,从而确定标的物是否适合作为融资租赁的租赁物。
  
  一、关于租赁物的现行规定
  
  (一)民事法律规定
  
  1、2014年《最高人民法院关于设立融资租赁合同纠纷案件适用法律问题的解释》第1条  人民法院应当根据合同法第237条的规定,结合标的物的性质、价值、租金的构成以及当事人的合同权利和义务,对是否构成融资租赁法律关系作出认定。
  
  2、 2021年1月1日生效的《民法典》
  
  第七百三十七条 当事人以虚构租赁物方式订立的融资租赁合同无效。
  
  (二)行业监管规定
  
  1、2005年商务部《外商投资租赁业管理办法》第六条 本办法所称租赁财产包括:(一)生产设备、通信设备、医疗设备、科研设备、检验检测设备、工程机械设备、办公设备等各类动产;(二)飞机、汽车、船舶等各类交通工具;(三)本条(一)、(二)项所述动产和交通工具附带的软件、技术等无形资产,但附带的无形资产价值不得超过租赁财产价值的二分之一。
  
  2、 2007年原银监会《金融租赁公司管理办法》第三条第二款规定:“适用于融资租赁交易的租赁物为固定资产”。2014年《金融租赁公司管理办法》第四条规定:“适用于融资租赁交易的租赁物为固定资产,银监会另有规定的除外”。
  
  3、 2013年商务部《融资租赁企业监督管理办法》(2020年6月9日失效)
  
  第十条 融资租赁企业开展融资租赁业务应当以权属清晰、真实存在且能够产生收益权的租赁物为载体。
  
  第十九条 售后回租的标的物应为能发挥经济功能,并能产生持续经济效益的财产。融资租赁企业开展售后回租业务时,应注意加强风险防控。
  
  第二十条 融资租赁企业不应接受承租人无处分权的、已经设立抵押的、已经被司法机关查封扣押的或所有权存在其他瑕疵的财产作为售后回租业务的标的物。
  
  融资租赁企业在签订售后回租协议前,应当审查租赁物发票、采购合同、登记权证、付款凭证、产权转移凭证等证明材料,以确认标的物权属关系。
  
  第二十一条 融资租赁企业应充分考虑并客观评估售后回租资产的价值,对标的物的买入价格应有合理的、不违反会计准则的定价依据作为参考,不得低值高买。
  
  4、 2020年6月9日银保监会发布的《融资租赁企业监督管理办法》
  
  第七条 适用于融资租赁交易的租赁物为固定资产,另有规定的除外。
  
  融资租赁公司开展融资租赁业务应当以权属清晰、真实存在且能够产生收益的租赁物为载体。融资租赁公司不得接受已设置抵押、权属存在争议、已被司法机关查封、扣押的财产或所有权存在瑕疵的财产作为租赁物。
  
  第十七条 融资租赁公司应当建立健全租赁物价值评估和定价体系,根据租赁物的价值、其他成本和合理利润等确定租金水平。
  
  售后回租业务中,融资租赁公司对租赁物的买入价格应当有合理的、不违反会计准则的定价依据作为参考,不得低值高买。
  
  第十八条 融资租赁公司应当重视租赁物的风险缓释作用,密切监测租赁物价值对融资租赁债权的风险覆盖水平,制定有效的风险应对措施。
  
  (三)会计准则上的规定
  
  1、财政部《企业会计准则第4号——固定资产》
  
  第三条 固定资产,是指同时具有下列特征的有形资产:(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(二)使用寿命超过一个会计年度。使用寿命,是指企业使用固定资产的预计期间,或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
  
  第四条 固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。


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