疫情冲击下,9问9答透视融资租赁企业合法节税


编辑:sea_yzj 发布时间:2020-02-27


  导读:
  
  新冠疫情对于融资租赁公司影响,一方面面临存量融资租赁业务中收取租金、还付贷款环节中的困难;另一方面,正常纳税申报、特殊情况审批以及适用新的税收政策等方面均需要快速调整应对。
  
  为此特邀某大型会计事务所合伙人,知名税务专家傅老师作为直播讲师,并根据我国税收法律法规以及近期出台的有关财税政策,结合疫情防控以及融资租赁公司税务处理特点,进行政策分析及实务操作分享。
  
  01
  
  租赁企业如何应对重点防疫企业以融资租赁方式新购设备?
  
  答:
  
  现在生产口罩、消毒水、防护服类型企业及与疫情有关的企业,都可能是我们的承租人,它们新购设备的形式不排除会采用融资租赁的方式,但是如何采用融资租赁的方式才能享受优惠政策?融资租赁应该如何配合该类企业提出的要求?是否能够达到该类企业提出的要求?
  
  首先看下:国家财政部、国家税务总局公告2020年第8号和9号公告
  
  政策一,对疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额是指于2019年12月底相比,新增加的期末留抵税额,相当于企业进项税。如果增加的税额与2019年12月相比多了,税务局全额可以退给该企业。例如,企业采购设备材料1000万,有进项税是13%,设备材料就130万的进项税,税务局和12月对比后,表示全额退还你公司采购设备材料产生的130万,这样的措施会降低对于企业的资金压力,因为相当于给了他130万的免息贷款,如果购买的设备需要一个亿,那就相对于进项税退给他更多。
  
  政策二,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。对于企业来讲,新采购的设备价值800万、1000万,以前是要按照分5年、10年进行折旧,现在则允许企业一次性在所得税前折扣。例如,今年企业利润较好,按一次性进费用,就减少他当年的利润,少交企业所得税了,相当于企业所得税做了一个递延。
  
  两个新政策口径和以往出台的普惠性政策有区别,新政策的优势在哪里?
  
  政策一是新增留抵增值税进项全额退还;
  
  政策二对于重点疫情企业的新购设备全部进成本。
  
  根据原文件财税2018年54号:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间,新购进的设备器具单位价值不超过500万元的允许一次性计入成本费用。新政策相当于对疫情物资生产企业突破了这500万的限制,我们在座的租赁企业如果采购设备不超过500万元,可一次性算进成本费用,如果突破了500万就需要分期计提折旧,因此还是很优惠的政策。
  
  这两项政策的享受都需要一次性拿到设备发票,一是进项抵扣用,二是所得税费用折旧用。那么企业自行直接采购没问题,而如果通过融资租赁直租赁的方式,关键点就在于是否融资租赁公司可以在投放初期一次性将设备本金发票开出来。
  
  02
  
  直租赁方式,租赁公司是否一次性开具增值税专用发票?
  
  答 :
  
  结合疫情,疫情重点生产企业名单是由省级以发改部门、工业信息化部门确定,并把名单发到给所属税务局,税务局根据名单来确定这些企业。首先,现在部分企业已经复产复工了,若生产企业采用直租赁的或者是新购设备,我们可能需要在网上签约新的设备进行投放,该企业会要求租赁公司一次性开具本金增值税专用发票,这样才能享受最新优惠政策。其次,通过融资租赁的方式,一般企业本金都会分期开具,该类企业是不同意。融资租赁公司到底能不能一次性开具本金发票,我们可以看一下增值税纳税义务的时间的规定。
  
  根据财税2016年36号文他第45条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
  
  例如,融资租赁公司在设备投放时,需要一次性把设备本金款以有形动产租赁的编码品目开给承租人,虽然还没付钱,但是钱是根据融资租赁合同分期付款,根据上文增值税的纳税义务,先开具发票的,为开具发票的当天,先开发票先交税。如果先开具发票,把设备本金销项税交了,税务机关不可能因为租赁公司先开发票就不收税。现在税务机关如何监管?以票控税。租赁公司购入设备有进项,把它平进平出转给下家,一次性开票,而且做到先开发票先交税。这样开票应该没问题,是以真实的租赁业务开下去,类似销售货物分期收款也是先开发票,然后后面分期收款,直租赁税收操作应该是差不多。
  
  先开发票首先肯定不属于虚开,因为有进项有销项,平进平出的一个过程,进设备肯定也有物流,包括运给客户。税务局应该不能说是虚开发票,只不过有的地方说这样风险大,最好分期开发票。参考国家税务总局2014年39号文件,它在里面说哪些不属于虚开发票,,第一销售货物或者提供了相应服务。第二是收取销售款项凭据或者取得销售款项凭据的当天,有收款或者能够这样收款的这些凭据,租赁公司按照合同约定日期可以收款。第三是开具与服务内容相应的发票,按照有形动产租赁开了一个本金设备的发票给下家,要和服务者对应。满足这三个条件都不是虚开,何况还做了一个增值税纳税申报,13%的销项税全额缴纳,因此开票应该不是一个障碍,客户如果提出来这样的要求,租赁公司在充分沟通情况下应该是能够一次性开给下家,但注意下家的违约责任风险,所以风控要做好。


上一篇:租赁公司如何获得银行授信?要关注什么?
下一篇:疫情下保理债权处理的法律路径和风险控制